NCB-017
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El Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero, con base a lo establecido en el literal c) del artículo 10 de su Ley Orgánica, y el artículo 224 de la Ley de Bancos, emite las: NORMAS PARA LA ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE BANCOS CAPITULO I
Art. 2 .- Los sujetos obligados al cumplimiento de estas Normas son los bancos considerados como personas jurídicas individuales y las sucursales de bancos extranjeros establecidas en el país. La expresión banco utilizado en estas Normas es comprensiva de sucursales de bancos extranjeros establecidos en el país; y cuando se mencione a la Superintendencia, se entenderá que se trata de la Superintendencia del Sistema Financiero.
Art. 3.- Los aspectos más relevantes que deben considerarse en la preparación de los estados financieros son: I. Normas técnicas y principios de contabilidad Los estados financieros deben prepararse con base a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las normas contables emitidas por la Superintendencia del Sistema Financiero, las cuales prevalecerán cuando exista conflicto con las primeras. Cuando las NIC presenten diferentes opciones para contabilizar un mismo evento deberá adoptarse la más conservadora. II. De la expresión de las cifras Las cifras de los estados financieros y las de sus notas deberán expresarse en millones de colones con un decimal. III. Origen contable de los saldos Las cifras de los estados financieros y las de sus notas, deberán tener su origen en los saldos del libro mayor a la fecha de referencia correspondiente. Por ningún motivo los estados financieros deberán ser preparados contemplando ajustes no registrados en la contabilidad. IV. Depuración de saldos Los saldos de los estados financieros no deben presentar activos o pasivos sujetos a confirmación; ni saldos cuya aclaración, regularización o registro definitivo dependa del banco. V. Saldos negativos Cuando fuere necesario divulgar cuentas de valuación como las Reservas de Saneamiento y las Depreciaciones Acumuladas, deberán presentarse entre paréntesis. Estados financieros básicos Nota 1. Operaciones Debe expresarse el giro empresarial, las principales operaciones que realiza, el mercado en que opera, la forma jurídica de la entidad y la moneda en que están expresados los estados financieros. Nota 2. Principales políticas contables 2.1 Normas técnicas y principios de contabilidad 2.2 Inversiones financieras La cartera de inversiones se valúa al valor de mercado cuando se trata de instrumentos que se transan con regularidad en el mercado bursátil salvadoreño, los títulosvalores emitidos por entidades radicadas en el país sin cotización en el mercado bursátil salvadoreño con base a la categoría de riesgo asignada por una calificadora de riesgos inscrita en la Superintendencia de Valores y los títulosvalores sin cotización en el mercado bursátil salvadoreño y sin clasificación de riesgo se valúan a su valor presente. Los títulosvalores emitidos o garantizados por el Banco Central de Reserva y por otras entidades del Estado, pagaderos con fondos del Presupuesto Nacional, se presentan a su valor de adquisición. 2.3 Provisión de intereses y suspensión de la provisión Los intereses por cobrar se contabilizan en cuentas patrimoniales sobre la base de lo devengado. La provisión de intereses sobre préstamos se suspende cuando estos tienen mora superior a noventa días. Aclaración: 2.4 Activo fijo Deberá redactarse una nota que trate los siguientes aspectos: a) Los inmuebles y muebles se registran a su valor de adquisición o construcción; b) El valor de los revalúos se acredita al Patrimonio Restringido cuando se constituye y se debita cuando se retira el activo; c) Los revalúos son hechos por perito independiente que se encuentra registrado en la Superintendencia, además se debe mencionar si los revalúos en mención han sido autorizados por ésta; d) El método de cálculo de las depreciaciones, los valores sobre los cuales se calcula y la tasa de depreciación o vida útil por tipo de bienes; y e) Sobre el método de registro de las reparaciones, las adiciones y mejoras que aumentan el valor del bien o que prolonguen su vida útil. 2.5 Indemnizaciones y retiro voluntarioDeben indicarse los criterios utilizados para el establecimiento de la provisión de obligaciones laborales. 2.6 Reservas de saneamiento La constitución de reservas de saneamiento por categorías de riesgo se hace con base a Normas emitidas por la Superintendencia; dichas Normas permiten evaluar los riesgos de cada deudor, con base a los criterios de: capacidad empresarial y de pago, responsabilidad, situación económica y cobertura de las garantías reales. Los incrementos de estas provisiones o reservas pueden ocurrir por aumento del riesgo de cada uno de los deudores en particular; las disminuciones pueden ser ocasionadas por disminución del riesgo, por retiros del activo de los saldos a cargo de deudores hasta por el valor provisionado, cuando el valor retirado del activo es superior a la provisión que le corresponde, la diferencia se aplica a gastos. Las reservas genéricas se constituyen cuando existen deficiencias de información que, a juicio de la Superintendencia afectan los estados financieros. Las reservas de saneamiento por exceso de créditos relacionados, se constituyen en cumplimiento de requerimiento de la Superintendencia con base al artículo 206 de la Ley de Bancos, el cual regula los créditos relacionados por presunción. El monto de estas provisiones corresponde al exceso de créditos relacionados determinados por la Superintendencia, el cual se disminuirá con crédito a los resultados conforme se elimine el exceso correspondiente. Las reservas por riesgo de calificación de deudores se constituye cuando como resultado de una verificación hecha por la Superintendencia se determina que, es necesario recalificar a categorías de mayor riesgo a un número de deudores superior al quince por ciento de la muestra examinada. El monto de estas reservas se incrementa por el resultado de las evaluaciones realizadas por la Superintendencia y se disminuye con autorización de esa Institución cuando a su juicio el banco haya mejorado sus procedimientos de calificación de deudores. Las reservas de saneamiento en exceso de los requerimientos mínimos establecidos por la Superintendencia, las cuales aparecen bajo la denominación de voluntarias. (Seguidamente deberá indicarse la base de cálculo). Las reservas restringidas están formadas por la reclasificación de deudores por cobertura de garantías hasta el 31 de diciembre de 2000, por las reclasificaciones de deudores en consecuencia de la entrada en vigencia de la nueva normativa para la calificación de deudores y por las que se constituyan para igualar el monto de las reservas de saneamiento con la cartera registrada contablemente como vencida. Las reservas de saneamiento por pérdidas potenciales por incobrabilidad, se determinan con base a datos empíricos de cada banco y son establecidas por la gerencia de cada entidad. 2.7 Préstamos vencidos Se consideran préstamos vencidos los saldos totales de capital, de aquellos préstamos que tienen cuotas de capital o intereses con mora superior a noventa (90) días o cuando la entidad ha tomado la decisión de cobrarlos por la vía judicial, aunque no existe la morosidad antes indicada. Aclaración: 2.8 Inversiones accionarias Las inversiones en acciones de subsidiarias y sociedades de inversión conjunta se registran utilizando el método de participación. Cuando el valor de la adquisición es mayor que el valor en libros de la entidad emisora, el banco traslada a una cuenta de cargos diferidos el valor del exceso, el cual amortiza anualmente en un plazo de hasta tres años contados a partir de la fecha de adquisición de la inversión. 2.9 Activos extraordinarios Los bienes recibidos en concepto de pago de créditos se contabilizan al costo o valor de mercado, el menor de los dos. Para estos efectos se considera como valor de mercado de activos no monetarios, el valúo pericial de los bienes realizados por perito inscrito en la Superintendencia. Por los activos que han permanecido más de dos años y sus prórrogas, se constituye una provisión por el valor del activo registrado en la contabilidad, en cumplimiento del artículo 72 de la Ley de Bancos. La utilidad por venta de activos extraordinarios con financiamiento se reconoce hasta que se ha percibido.
El valor de las transacciones activas y pasivas en moneda extranjera se presentan en colones salvadoreños, valorados al tipo de cambio vigente de ¢ __________ por 1 a US$. Los ajustes por fluctuaciones de tipo de cambio se aplican a cuentas de gastos o ingresos, según corresponda. 2.11 Cargos por riesgos generales de la banca En el caso de que la entidad haya efectuado cargos por los riesgos genéricos de la banca, los cuales incluyen pérdidas futuras u otros riesgos no previsibles, deben describirse los criterios utilizados para tal cálculo. 2.12 Intereses
por pagar 2.13 Reconocimiento de ingresos Se reconocen los ingresos devengados sobre la base de acumulación. Cuando un préstamo tiene mora superior a los noventa días, se suspende la provisión de intereses y se reconocen como ingresos hasta que son pagados en efectivo. Los intereses no provisionados se registran en cuentas de orden. Las comisiones sobre préstamos y operaciones contingentes con plazo mayor de ciento ochenta días se registran como pasivos diferidos y se reconocen como ingresos en forma sistemática en el transcurso del contrato. Los intereses que pasan a formar parte del activo como consecuencia de otorgar un refinanciamiento se registran como pasivos diferidos y se reconocen como ingresos hasta que se perciben. 2.14 Reconocimiento de pérdidas en préstamos y cuentas por cobrar El banco reconoce como pérdidas de la cartera de préstamos los casos siguientes: a) Los saldos con garantía real que tienen más de veinticuatro meses sin reportar recuperaciones de capital, siempre que no se encuentren en proceso de ejecución judicial; b) Los saldos sin garantía real que tienen más de doce meses sin reportar recuperaciones de capital, siempre que no se encuentren en proceso de ejecución judicial; c) Los saldos sin documento ejecutivo para iniciar la recuperación por la vía judicial; d) Los saldos que después de veinticuatro meses de iniciada la acción judicial, no haya sido posible trabar embargo; e) Los casos en los que se haya emitido sentencia de primera instancia a favor del deudor; f) Cuando no exista evidencia de que el deudor reconoció su deuda en los últimos cinco años; y g) Cuando a juicio del banco no exista posibilidad de recuperación. Nota 3. Caja y bancos Este rubro está
compuesto por el efectivo disponible tanto en moneda nacional como en moneda
extranjera y asciende a ¢___________, de los cuales ¢__________ corresponden
a depósitos en moneda nacional y ¢_________, en depósitos
en moneda extranjera equivalente a US $___________.
Banco Monto restringido
Causal de restricción Aclaración: El encaje legal por los depósitos en moneda nacional asciende a ¢__________ y por los depósitos en moneda extranjera asciende a US $_______. Ambos valores se encuentran depositados en el Banco Central de Reserva. Nota 4. Reportos y operaciones bursátiles Este rubro representa los títulosvalores transados en una bolsa de valores y los reportos que el banco realice directamente con el reportado, estos componentes son: Títulosvalores transados:
Nota 5. Inversiones financieras Este rubro representa los títulosvalores y otras inversiones en instrumentos monetarios, adquiridos para fines especulativos o por disposición de las autoridades monetarias, sus principales componentes son:
El movimiento de las provisiones en el período reportado es el siguiente:
Tasa de cobertura ___% La tasa de cobertura es el cociente expresado en porcentaje, que resulta de dividir el monto de las provisiones entre el monto del activo. Tasa de rendimiento promedio ___% La tasa de rendimiento
promedio es el porcentaje que resulta de dividir los ingresos (incluyendo intereses
y comisiones) de la cartera de inversiones entre el saldo promedio de la cartera
bruta de inversiones por el período reportado. La tasa de rendimiento promedio es el porcentaje que resulta de dividir los ingresos de la cartera de préstamos (incluidos lo intereses y comisiones) entre el saldo promedio de la cartera bruta de préstamos por el período reportado. Los préstamos con tasa de interés ajustable representan el __% de la cartera de préstamos y los préstamos con tasa de interés fija el __% Los intereses devengados por la cartera de préstamos y no reconocidos como resultados en el período reportado ascienden a ¢_______ Nota 7. Reservas de saneamiento Al 31 de diciembre del año 2,00X la institución mantiene reservas de saneamiento para cubrir eventuales pérdidas por un total de ¢______________. El movimiento registrado durante el período en las cuentas de reservas de saneamiento se resume a continuación: a) Reservas por deudores de créditos a empresas privadas:
Tasa de cobertura ___% La tasa de cobertura es el cociente expresado en porcentaje, que resulta de dividir el monto de las provisiones entre el monto del activo. b) Reservas por deudores de créditos para la vivienda
Tasa de cobertura ___% c) Reservas por deudores de créditos para consumo
Tasa de cobertura ___% d) Reservas por exceso de créditos relacionados
e) Reservas voluntarias
Las reservas de Saneamiento por "Contingencias" se presentan en el rubro de pasivos "Diversos". Nota 8. Cartera pignorada Se han obtenido recursos con garantía de la cartera de préstamos como a continuación se describe: a) Préstamos recibidos del Banco Central de Reserva, por ¢___________, el cual lo hemos garantizado con créditos categoría _______ por un monto de ¢____________; a la fecha el saldo del préstamo más intereses es de ¢ ________ y la garantía de ¢__________. b) Préstamos recibidos del Banco Multisectorial de Inversiones, por ¢___________, el cual lo hemos garantizado con créditos categoría ______ por un monto de ¢____________; a la fecha el saldo del préstamo más intereses es de ¢ ________ y la garantía de ¢__________. c) Emisión de certificados de inversión colocados a través de la Bolsa de Valores, por ¢_________, e intereses acumulados de ¢______ la cual hemos garantizado con créditos categoría______ por un monto de ¢_________; dicha emisión vence el __ de______ de ___.
Nota 9. Bienes recibidos en pago (Activos extraordinarios) Al 31 de diciembre de 2,00X, la institución mantiene saldos por activos extraordinarios por valor de ¢____________: El movimiento de activos extraordinarios, registrado durante el período reportado, se resume seguidamente:
Los activos que tienen más de dos años de haber sido adquiridos ascienden a ¢ _______, del cual un monto de ¢ ______, ha sido reconocido como pérdida en el ejercicio que terminó el ____y ¢ _______, en el ejercicio que terminó el _______; por y por el restante valor de ¢_______, se ha obtenido la prórroga establecida en el artículo 72 de la Ley de Bancos. (1) En el período comprendido del 1º de enero del 200X1 al 31 de diciembre del 200X2 se dieron de baja activos extraordinarios como se describen a continuación:
Las inversiones
accionarias del banco en subsidiarias y sociedades de inversión conjunta
son las siguientes: Los bienes muebles e inmuebles de la entidad se detallan a continuación:
Durante el presente ejercicio se efectuaron los revalúos siguientes: (Se deberá describir el bien o bienes revaluados, su valor de adquisición, el avalúo que se practicó, y el respectivo ajuste a la depreciación). El movimiento del
activo fijo en el ejercicio reportado fue el siguiente:
Nota 12. Depósitos de clientes La cartera de depósitos del banco se encuentra distribuida así:
Se incluye el equivalente en Dólares de los Estados Unidos de América, cuando se trata de depósitos constituidos en moneda extranjera. Tasa de costo promedio ____% La tasa de costo promedio de la cartera de depósitos es el porcentaje que resulta de dividir el rubro “Costos de captación de depósitos, entre el saldo promedio de la cartera de depósitos. Nota 13. Préstamos del Banco Central de Reserva Con base al artículo 57 de la Ley de Bancos, a la fecha de referencia de los estados financieros tiene las siguientes obligaciones con el Banco Central de Reserva: a) Préstamo de liquidez automático por ¢________ con saldo principal más intereses de ¢_______ , al ___% de interés anual, garantizado con (o sin garantía real), el cual vence el ___ de ____ del ______. b) Préstamo para cubrir deterioros mayores de liquidez por ¢_______ con saldo principal más intereses de ¢_______ , al ___% de interés anual, garantizado con (o sin garantía real), el cual vence el _____ de _____ del ____. Aclaración: Nota 14. Préstamos del Banco Multisectorial de Inversiones (BMI) A la fecha de referencia de los estados financieros el banco mantiene las siguientes obligaciones con el BMI: a) Préstamo por ¢_______, destinado a (describir el destino de los recursos obtenidos), con un saldo de principal más intereses de ¢_______ , al ___% de interés anual, garantizado con (o sin) garantía real, el cual vence el ___ de_____ del ____.
Aclaración: Nota 15. Préstamos de otros bancos Las obligaciones por préstamos con bancos nacionales y extranjeros, a la fecha de referencia de los estados financieros son: A) CON BANCOS NACIONALES b) Préstamos otorgados por el banco (incluir nombre del acreedor), por ¢___ , destinado a (describir el destino de los recursos obtenidos) con un saldo de principal más intereses de ¢_______ al ___% de interés anual, garantizado (con o sin) garantía real, el cual vence el ___ de____ del _____. B) CON BANCOS EXTRANJEROS b) Préstamos otorgados por el banco (incluir nombre del acreedor), por ¢______, destinado a (describir el destino de los recursos obtenidos) con un saldo principal más intereses ¢_______ al ___% de interés anual, garantizado (con o sin) garantía real, el cual vence el ___ de____ del _____. Aclaración: Nota 16. Reportos y otras obligaciones bursátiles Las obligaciones por reportos y obligaciones bursátiles
de breve plazo, a la fecha de referencia de los estados financieros son las
siguientes:
B) Por operaciones bursátiles
Nota 17. Títulos de emisión propia Los títulosvalores emitidos con base al artículo 53 de la Ley de Bancos, para captar recursos del público son: (Debe describirse el monto de la emisión, monto colocado, saldo adeudado, intereses acumulados, la tasa de interés pactada y la clase de garantía). Nota 18. Bonos convertibles en acciones Los bonos emitidos con base al artículo 43 de la Ley de Bancos, con carácter de convertibles en acciones son: (Debe describirse el monto de la emisión, monto colocado, saldo adeudado, intereses acumulados, la tasa de interés pactada y la clase de garantía). Nota 19. Préstamos convertibles en acciones De conformidad al artículo 78 de la Ley de Bancos, en razón de que este banco tuvo deficiencias de fondo patrimonial, recibió préstamos convertibles en acciones, los cuales se computan como capital complementario para corregir tal deficiencia, estos son: (Por cada préstamo debe describirse el acreedor, monto del préstamo, tasa de interés pactada, intereses acumulados, plazo del préstamo y fecha de vencimiento). Nota 20. Recuperaciones de activos castigados Bajo este concepto se presentan las recuperaciones en especie, de activos que fueron dados de baja en ejercicios anteriores, los cuales son: Nota 21. Vencimientos de operaciones activas y pasivas Los vencimientos pactados en las operaciones activas y pasivas de los próximos cinco años y siguientes son los siguientes:  Nota 22. Utilidad (pérdida) por acción La utilidad (pérdida) por acción de los períodos reportados, es la que a continuación se presenta: Utilidad (pérdida) por acción El valor anterior ha sido calculado considerando la utilidad (pérdida) neta mostrada en el estado de resultados y un promedio de acciones en circulación de ___. (El promedio de acciones en circulación deberá calcularse como lo establece la NIC 33. La utilidad por acción se determinará por cada clase de acciones). Nota 23. Reserva legal Con base al artículo 39 de la Ley de Bancos, el banco debe separar de sus utilidades anuales el diez por ciento (10%) hasta alcanzar una suma igual al veinticinco por ciento (25%) del capital social pagado; en este ejercicio el importe separado de las utilidades para constituir la reserva legal fue de ¢__________, con lo cual asciende a ¢________, valor que presenta el __% del capital social. Nota 24. Utilidad distribuible De conformidad
al inciso primero del artículo 40 de la Ley de Bancos, los bancos deben
retener de sus utilidades, después de deducida la reserva legal una suma
igual a los productos (ingresos) pendientes de cobro, por consiguiente estos
valores se determinan así:
Nota 25. Impuesto sobre la renta Las entidades constituidas en El Salvador pagan impuesto sobre la renta por los ingresos obtenidos en el país, conforme a la Ley del Impuestos Sobre la Renta, contenida en el Decreto Legislativo No. 134 de fecha 18 de diciembre de 1991, en vigencia desde el día 1 de enero de 1992. Además de divulgar la obligación por el Impuestos Sobre la Renta que el banco está obligado a enterar al Ministerio de Hacienda, deberá hacer las divulgaciones requeridas por las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), para los efectos del impuesto sobre la renta diferido. Nota 26. Gastos de operación
Nota 27. Fideicomisos Se debe indicar el monto de cada fideicomiso y los resultados netos del período reportado. Nota 28. Indicadores relativos a la carga de recurso humano Durante el período reportado el banco ha mantenido un promedio de ____ empleados. De ese número el ___% se dedican a los negocios del banco y el ___% es personal de apoyo. Nota 29. Operaciones contingentes A la fecha de referencia
de los estados financieros, las denominadas operaciones contingentes son las
siguientes:
Nota 30. Litigios pendientes En el caso de existir litigios judiciales y administrativos pendientes, de significativa materialidad, ya sean a favor o en contra de la entidad, deberán mencionarse y cuantificar su efecto, según lo requieran las Normas Internacionales de Contabilidad. Aclaración: Nota 31. Personas relacionadas y accionistas relevantes Según la Ley de Bancos son personas relacionadas quienes sean titulares del tres por ciento o más de las acciones del banco. Para determinar ese porcentaje se tendrán como propias las acciones del cónyuge y parientes del primer grado de consanguinidad, así como la proporción que les corresponda cuando tengan participación social en sociedades accionistas del banco. Dentro de las personas relacionadas existe un grupo a quienes la Ley de Bancos denomina accionistas relevantes, por ser titulares de al menos el diez por ciento de las acciones del banco. También son personas relacionadas los directores y gerentes del banco. Nota 32. Créditos relacionados De conformidad a los artículos 203, 204, 205 y 206 de la Ley de Bancos se prohibe que los bancos, así como sus subsidiarias, otorguen préstamos, créditos, garantías y avales a personas naturales o jurídicas relacionadas directa o indirectamente con la propiedad o en forma directa con la administración de la entidad, ni adquirir valores emitidos por éstas en
Durante el período reportado el banco le dio cumplimiento (o incumplió __veces) las disposiciones sobre créditos relacionados antes referidas. Plan regularización En el caso de que el banco haya otorgado préstamos en exceso del límite permitido y que a la fecha de referencia de los estados financieros se encuentren en esa situación, deberá describirse brevemente el plan de regularización. Nota 33. Créditos a subsidiarias extranjeras De conformidad al artículo 23 de la Ley de Bancos, el límite máximo de créditos que los bancos pueden otorgar a sus subsidiarias constituidas en El Salvador, no puede exceder del cincuenta por ciento (50%) del fondo patrimonial o del diez por ciento (10%) de la cartera de préstamos, el que sea menor, ambos parámetros del otorgante. Al 31 de diciembre del 2,00X el Fondo Patrimonial del banco era de ¢ _______ y el monto bruto de la cartera de préstamos de ¢ _________.
Durante el período reportado el banco le dio cumplimiento (o incumplió __veces) las disposiciones sobre créditos relacionados antes referidas. Nota 34. Créditos a subsidiarias nacionales De conformidad al artículo 24 de la Ley de Bancos, el límite máximo de créditos que los bancos pueden otorgar a sus subsidiarias constituidas en El Salvador, no puede exceder del cincuenta por ciento (50%) del fondo patrimonial o del diez por ciento (10%) de la cartera de préstamos, el que sea menor, ambos parámetros del otorgante. Al 31 de diciembre
del 2,00X el Fondo Patrimonial del banco era de ¢ _______ y el monto bruto
de la cartera de préstamos de ¢ _________. Durante el período reportado el banco le dio cumplimiento (o incumplió __veces) las disposiciones sobre créditos relacionados antes referidas. Nota 35. Límites en la concesión de créditos El artículo 197 de la Ley de Bancos establece que los bancos y sus subsidiarias no podrán otorgar créditos ni participar en el capital accionario por una suma global que exceda el veinticinco por ciento (25%) de su propio fondo patrimonial, a una misma persona o grupo de personas con vínculos económicos. También establece que el exceso del quince por ciento (15%) en créditos, respecto de su propio fondo patrimonial debe ser cubierto por garantías reales suficientes o avales de bancos locales o bancos extranjeros de primera línea. El exceso en créditos a una sola persona o grupo económico sobrepasa los límites antes mencionados en ¢_________ y ¢__________, a la fecha de referencia de los estados financieros. Durante el período reportado el banco le dio cumplimiento (o incumplió __veces) las disposiciones del artículo 197 de la Ley de Bancos. Nota 36. Contratos con personas relacionadas De conformidad al artículo 208 de la Ley de Bancos, la Superintendencia puede objetar la celebración de contratos entre un banco y las personas relacionadas con este. Se entiende que son personas relacionadas aquellas que se encuentran vinculadas en forma directa o indirecta con la propiedad accionaria del banco o en forma directa con la administración. Los contratos celebrados con personas relacionados son los siguientes: El monto de los contratos vigentes a la fecha de referencia de los estados financieros es de ¢___________ y los valores aplicados a los resultados por el período reportado ascienden a la suma de ¢_________. Durante el período reportado la Superintendencia objetó (o no objetó) contratos con personas relacionadas por la suma de ¢________ Nota 37. Relaciones entre operaciones activas y pasivas en moneda extranjera De acuerdo con el artículo 62 de la Ley de Bancos, la Superintendencia, determinará las normas referentes a las relaciones entre las operaciones activas y pasivas de los bancos, con el fin de procurar que el riesgo cambiario se mantenga dentro de rangos razonables. Para cumplir con tal propósito, se ha establecido que la diferencia absoluta entre activos y pasivos de moneda extranjera no podrá ser mayor del 20% del fondo patrimonial. Al 31 de diciembre de 200X, el banco dio cumplimiento a la citada disposición al mantener una relación del _______% (o en su caso: no dio cumplimiento al mantener una relación del _________%). Respecto al tipo de cambio el Banco Central de Reserva mantiene una política de tipo de cambio de flotación sucia (intervenida), razón por lo cual este se mantiene estable. Nota 38. Requerimiento de fondo patrimonial o patrimonio neto Según el artículo 41 de la Ley de Bancos, con el objeto de mantener constantemente su solvencia, los bancos deben presentar en todo momento las siguientes relaciones: a) El ______% o más entre su fondo patrimonial y la suma de sus activos ponderados. b) El 6% o más entre el fondo patrimonial y sus obligaciones o pasivos totales con terceros, incluyendo las contingentes. c) El 100% o más entre el fondo patrimonial y el capital social pagado a que se refiere el artículo 36 de la Ley de Bancos. Al 31 de diciembre de 200X, la situación del banco es según lo muestran las siguientes relaciones:
Nota 39. Diferencias significativas entre las normas contables emitidas por la Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad En esta nota se deberán señalar y cuantificar, si fuere posible, las diferencias importantes entre las normas contables emitidas por la Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC). Nota 40. Calificación de riesgo El artículo 235 de la Ley de Bancos requiere que publiquemos la calificación de riesgo realizada por una clasificadora de riesgo registrada en la Superintendencia de Valores, la cual es la siguiente:
Nota 41. Acciones de Tesorería La Ley de Bancos requiere que los bancos emitan acciones de tesorería por una suma igual al fondo patrimonial o al fondo patrimonial requerido, al 31 de diciembre de cada año, el que fuere mayor. El certificado que representa estas acciones se encuentra depositado en el Banco Central de Reserva. Estas acciones se deben utilizar, con autorización de la Superintendencia del Sistema Financiero, para ofrecerlas en primer lugar a los accionistas del banco y luego al público, con el objeto de subsanar deficiencias de fondo patrimonial del banco. Las acciones de tesorería que no hayan sido suscritas y pagadas no otorgan derechos patrimoniales ni sociales. A la fecha de referencia de estos estados financieros las acciones de tesorería ascienden a la suma de ¢___________. En el período reportado el banco hizo (o no hizo) uso de las acciones de tesorería. Nota 42 Información por segmentos La entidad debe preparar una nota que describa la información por segmentos, considerando el de negocios como primario, conforme lo requiere la Norma Internacional de Contabilidad No. 14.
Se consideran hechos relevantes aquellos eventos cuantificables y que afectan al menos en un cinco por ciento a la utilidad neta o pérdida del período. También deben considerarse los aspectos que tengan trascendencia para la entidad, pero que por su naturaleza no se pueden revelar a través de cifras en los estados financieros o no están suficientemente expuestos en otras notas. Deben revelarse en esta nota los ocurridos durante el ejercicio que se reporta o en períodos subsecuentes, hasta una día antes de la emisión de los estados financieros. Algunos ejemplos de hechos relevantes y subsecuentes son: a) Los cambios ocurridos en el Directorio o en la Administración, en tales casos habrá que mencionar a los sustitutos y a los sustituidos; b) Operaciones discontinuadas, indicando la fecha en que ocurrió el evento; c) Deficiencias de encaje legal o de fondo patrimonial; d) Cambios en la propiedad accionaria, debiendo indicar los montos y cantidad de acciones transadas; e) Recuperación de activos castigados; f) Reclasificación de pasivos; g) Ganancias o pérdidas en venta de activos fijos, activos extraordinarios, subsidiarias, agencias y sucursales; h) Pérdidas originadas por siniestros; i) Efectos del valor de mercado sobre el valor en libros de las inversiones en títulosvalores; j) Planes de administración; k) Efectos de contratos (arrendamientos, publicidad, servicios, etc.). Los hechos relevantes y subsecuentes detectados por la Superintendencia, deberán ser incluidos en esta nota. Notas adicionales CAPÍTULO
III Responsables de
preparar los estados financieros No obstante que los estados financieros y sus notas son responsabilidad de la administración del banco, esta puede delegar su elaboración en profesionales debidamente calificados. Los estados financieros deberán ser suscritos por todos los directores propietarios del banco. Remisión
de los estados financieros Junto con los
estados financieros deberá remitirse la certificación del punto
de acta de junta directiva en donde se conocieron los estados financieros del
banco. La publicación de los estados financieros en los medios de comunicación masiva será objeto de otro cuerpo normativo que emitirá la Superintendencia.
Art. 9 .- Los
estados financieros correspondientes al ejercicio contable de 1999, deben reexpresarse
para fines de comparación. Art. 11.- Las presentes Normas son de obligatorio cumplimiento para las financieras constituidas con base a la Ley de Bancos y Financieras. Art. 12.- Las presentes Normas tendrán vigencia a partir del 31 diciembre del año dos mil. (Aprobado en El Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero en Sesión CD 46/2000 del 07 de septiembre del año dos mil) (1) Reformas aprobadas
por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero, en Sesión
CD 05/2001 del 7 de febrero del año 2001. ANEXOS |
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